為小微企業(yè)的健康發(fā)展營造良好的政策環(huán)境

    7月24日，國務院常務會議決定從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。據(jù)初步估算，這將為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入，預計年減稅規(guī)模近300億元。今年上半年，財政收支矛盾突出，在此背景下出臺這一政策，凸顯了政府對小微企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、鼓勵創(chuàng)業(yè)、促進就業(yè)的重視和支持。

　　值得一提的是，此項政策是在國家近年來出臺的一系列惠及小微企業(yè)發(fā)展的稅費政策基礎(chǔ)上，新出臺的一項稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了國家進一步加大對小微企業(yè)發(fā)展的支持力度。近年來，國家對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%，對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年以來，國家又陸續(xù)出臺了一系列扶持小微企業(yè)的政策：擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍并延長執(zhí)行期限；免征金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費等。此外，目前正在積極推進的營業(yè)稅改征增值稅改革試點，原適用5%營業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負水平下降40%。原適用3%營業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，因為由營業(yè)稅的價內(nèi)核算變?yōu)樵鲋刀惖膬r外核算，稅負也有所下降。改革試點使小微企業(yè)普遍受益。

　　考量一項稅收政策，一個重要的因素就是公平。此次政策的出臺，正是考慮了小微企業(yè)和個體工商戶稅收政策的銜接和公平。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，對銷售額未達到起征點的個體工商戶和其他個人，免征增值稅和營業(yè)稅。2011年，我國大幅提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點，起征點幅度由月銷售額2,000-5,000元、1,500-3000元和1,000-5,000元統(tǒng)一調(diào)整為月銷售額5,000-20,000元，各省、自治區(qū)、直轄市在上述幅度范圍內(nèi)自行確定具體起征點標準。從實際執(zhí)行情況看，各地均已選擇了2萬元的上限。全國900多萬個體工商戶因此實行了增值稅和營業(yè)稅免稅政策，占個體工商戶總數(shù)的比例超過60%。個體工商戶和小微企業(yè)都是經(jīng)營實體，經(jīng)營規(guī)模比較相近，因經(jīng)營實體性質(zhì)不同而適用不同的政策確實存在不公平的問題。此次國務院決定出臺小微企業(yè)免稅政策，實現(xiàn)了兩者稅收政策的銜接，體現(xiàn)了公平稅負的原則。

　　有一種觀點認為，此項政策的力度不夠大，受益面不夠廣，希望進一步提高標準，擴大范圍。其實，實施稅收優(yōu)惠政策往往需要充分考慮政策的協(xié)調(diào)和均衡性以及財政的承受能力。從上面分析可以看出，在當前形勢下，針對月銷售額2萬元以下的小微企業(yè)實行免稅政策，適用范圍是適當?shù)?，措施是有力的，也是比較公平的。一方面，每個企業(yè)在發(fā)展初期，規(guī)模較小，抵御市場風險的能力相對較低，生產(chǎn)經(jīng)營的稅收敏感度更高，對政策扶持的需求更大，同時，這些企業(yè)往往也最具有活力和發(fā)展?jié)摿Γ昂娩撚迷诘度猩稀?，才能充分發(fā)揮減免稅政策的扶持效果。從另一方面看，如果減免稅規(guī)模過大，將會影響公共財政支出的規(guī)模，實際反而會削弱財稅政策整體效果。

　　李克強總理在廣西調(diào)研時指出，小微企業(yè)是就業(yè)的最大吸納器，千千萬萬的小微企業(yè)發(fā)展好了，就會為增長和轉(zhuǎn)型裝上更多的“助推器”，打開更廣闊的就業(yè)大門，國家要繼續(xù)從政策上給予支持。隨著小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的優(yōu)化，經(jīng)濟和就業(yè)率增長的穩(wěn)定度就越高。鼓勵和促進小微企業(yè)發(fā)展是一項長期工程，財政部將按照黨中央、國務院的部署，扎實做好工作，確保已經(jīng)出臺的財稅扶持政策落實到位，為小微企業(yè)的健康發(fā)展營造良好的政策環(huán)境。